Кубаньэнерго положение о компенсации выплаты аренды жилья. Как оформляется компенсация аренды жилья сотрудникам

06.03.19

Минфин напомнил, что если фирма платит за аренду жилья для работников, то у последних возникает доход в натуральной форме. Этот доход облагается НДФЛ, кроме того, фирма должна уплатить страховые взносы. К тому же, есть опасность, что названные расходы организация не сможет учесть в целях налога на прибыль. Чтобы этого избежать, надо оформить оплату аренды жилья как часть системы оплаты труда – это будет считаться частью зарплаты, выплаченной... 813

• 06.03.19

  Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате организацией аренды жилья для иногородних работников 886

• 15.01.19

  Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе – на наем жилого помещения, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, принимаются к вычету при исчислении НДС, напомнил Минфин. При этом в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. НДС с оплаты... 639

• 15.01.19

  О вычете НДС, уплаченного по расходам на наем жилья в командировке 497

• 29.11.18

  Приказом компании для работников, приглашенных из других регионов, компенсировалась аренда жилья. Согласно допсоглашению от 29 февраля 2016 года к трудовому договору с директором при отсутствии у него собственного жилья в месте нахождения компании ему предоставляется служебное жилье или компенсируется аренда жилья до момента вселения в собственное жилье. Директору оплачивалась аренда квартиры в 2016 году и 1 квартале 2017 года. В собственное... 1185

• 14.11.18

  Компания компенсировала работникам затраты по найму жилых помещений в связи с вынужденным переездом к новому месту работы. Первоначально с этих выплат были исчислены и уплачены страховые взносы. Затем компания изменила решение и обратилась в управление ПФ с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов. Управление в возврате отказало, пояснив, что в объект обложения взносами входит не только зарплата работника, но иные выплаты в рамках... 1363

• 16.08.18

  Далеко не все компании предоставляют жильё своим работникам. Даже если специфика работы подразумевает приглашение хотя бы какого-то числа сотрудников из других городов, многие компании часто просят иногородних обеспечивать себя жильём самостоятельно. Почему? Потому что оплата даже очень дешёвого жилья несёт компании достаточно крупные убытки. И дело здесь не только в том, что жильё – это лишние расходы. Эти расходы ещё и облагаются налогами. Но всё же есть компании обеспечивают иногородний персонал жильём, если прибыль получается больше тех затрат, которые требуются для того, чтобы обзавестись этой рабочей силой. Согласитесь, для человека, который планирует переезд в другой город в поисках лучшей жизни, оплачиваемое жильё кажется очень привлекательным условием. Настолько привлекательным, что он сможет даже согласиться на меньшую зарплату. Да, оплата жилья несёт убытки компании, но если подойти к этому вопросу правильно, можно сделать эти убытки минимальными. Как грамотно оформить все налоговые отчёты, связанные с оплатой жилья и уменьшить потери – мы расскажем ниже. 5392

• 14.08.18

  В письме от 16 мая 2018 г. N 03-04-06/32677 Минфин ответил на вопросы об НДФЛ и страховых взносах с оплаты организацией за аренду жилых помещений, предоставляемых временно пребывающим в РФ иностранным работникам, а также с сумм компенсации, выплачиваемой таким работникам, расходов по найму жилья. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью... 2042

• 14.08.18

  Об НДФЛ и страховых взносах с компенсации иностранным работникам аренды жилых помещений 1582

• 03.07.18

  В письме от 24.05.18 № 03-04-06/35176 Минфин напомнил, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилыья признается доходом работников, облагаемым НДФЛ. Согласно... 2885

• 03.07.18

  Об НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией работникам стоимости аренды жилых помещений 1884

• 21.03.18

  В письме от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10129 Минфин ответил на вопрос об НДФЛ и взносах с арендной платы за жилье и оплаты расходов на его содержание организацией за работника, прибывшего из другой местности. Чиновники рассмотрели такую ситуацию: по условиям трудового договора организация обеспечивает работника бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание жилья. Для этого организация заключила договор аренды помещения, в... 7236

• 20.03.18

  Об НДФЛ и взносах с арендной платы за жилье и оплаты расходов на его содержание фирмой за иногороднего работника 3982

• 14.03.18

  В письме от 26 февраля 2018 г. N ГД-4-11/3746@ ФНС ответила на вопрос об НДФЛ с сумм возмещения организацией расходов иногородних работников по найму жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность, а также об учете этих сумм в расходах. Налоговая рекомендует руководствоваться разъяснениями, изложенными в письме Минфина от 03.11.2017 N 03-04-06/72579. В нем сказано, что статьей 169 Трудового кодекса не предусмотрены... 2811

• 14.03.18

  2157

• 14.03.18

  Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья 1162

• 15.02.18

  Зачастую ввиду дефицита узких или просто высококвалифицированных специалистов на рынке труда организации готовы пригласить на работу кандидата из другой местности и компенсировать ему расходы на поиск и аренду жилья. Однако помимо готовности понести подобные расходы возникает вопрос о том, какие еще возможно придется вписать затраты в отчет о финансовых результатах. Итак, разберемся во всем по порядку. 3764

• 08.02.18

  В письме от 12 января 2018 г. N 03-03-06/1/823 Минфин рассказал об учете расходов, о взносах и НДФЛ в ситуации, когда оплачиваются расходы работника на наем жилья при переезде на работу в другую местность. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда, следовательно, такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией,... 2311

• 08.02.18

  О налоге на прибыль, взносах и НДФЛ при возмещении расходов работников на наем жилья, в том числе при переезде в другую местность 2297

• 28.12.17

  В письме от 23 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/77516 Минфин рассказал об учете в расходах оплаты аренды жилья для работников, переезжающих на работу в другую местность, а также о страховых взносах с этих компенсаций. В соответствии со статьей 255 НК в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства,... 2517

• 01.12.17

  Тема сегодняшнего Вестника – налогообложение расходов на аренду жилья для работника. Такая ситуация нередко возникает, когда мы приглашаем на работу специалиста из другого города или региона. Чтобы убедить его сменить место жительства, компания должна возместить ему расходы на аренду жилья. Это можно оформить как премию, дополнение к заработной плате, но тогда это дополнение будет облагаться всеми налогами, включая НДФЛ и страховые взносы. Поэтому нередко поступают по-другому. Компания заключает договор с арендодателем, арендует жилье (квартиру или апартаменты), и работник проживает в этой квартире. Возникают вопросы: какими налогами облагаются данные выплаты и облагаются ли вообще, какие в этой ситуации могут быть риски, признаются ли такие расходы по налогу на прибыль? 6740

• 01.11.17

  Компания на основании приказа директора предоставляла работникам бесплатное проживание и питание. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания отражалось в расчетных ведомостях и в расчетных листках, что свидетельствует о том, что эти вознаграждения являются частью оплаты труда. Кроме того, они предусмотрены трудовым договором. Суд... 5003

• 30.10.17

  В письме от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64421 Минфин рассказал о налогообложении НФДЛ сумм оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников. К доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения. Таким образом, по общему правилу, оплата организацией за... 1450

• 26.10.17

  В письме от 17 октября 2017 г. № ГД-4-11/20938@ ФНС рассказала о налогообложении НДФЛ и взносами сумм возмещения иногородним работникам расходов на наем жилых помещений и об учете таких расходов для целей налогообложения прибыли. Согласно пункту 3 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на... 3866

• 25.10.17

  Об НДФЛ и взносах с сумм возмещения иногородним работникам расходов на наем жилых помещений и об учете таких расходов 2291

• 18.05.17

  В письме от 07.04.17 № 03-04-09/21137 Минфин рассказал об НДФЛ и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, оплата организацией за своих... 4479

• 18.05.17

  Об НДФЛ и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников 3344

• 22.02.17

  В письме от 10.01.2017 № БС-4-11/123@ ФНС напомнила, что на основании пункта 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность). В соответствии с пунктом 5 статьи 16 федерального закона 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ"... 2473

• 20.02.17

  Об НДФЛ с возмещения (компенсации) расходов иностранного работника по найму жилого помещения в РФ 2337

• 06.02.17

  По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф. Фонд установил, что компания не включала в базу для начисления взносов расходы по найму помещений, неподтвержденные документально, в сумме, определенной в локальном акте, и суточные при направлении работников в однодневные командировки. Также фонд признал неиспользованный железнодорожный билет доходом работника и доначислил взносы с его стоимости. Кроме того,... 1125

• 27.01.17

  В письме от 29 декабря 2016 г. N 03-04-05/79264 Минфин указал, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК). По этой причине Минфин считает, что оплата организацией за своих сотрудников... 3922

• 25.01.17

  Об НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости проживания работников 1 2651

• 22.12.16

  В письме от 21.11.16 № 03-03-06/1/68286 Минфин указал, что Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет выплаты, связанные с особыми условиями труда, в соответствии со статьей 129 раздела VI "Оплаты и нормирование труда" ТК, а другой вид компенсационных выплат определен в статье 164 раздела VII "Гарантии и компенсации" ТК. Так, в соответствии со статьей 129 ТК в структуру зарплаты помимо вознаграждения за... 3523

• 14.11.16

  В письме от 10.10.16 № 03-04-06/58957 Минфин напомнил, что согласно статье 168 ТК в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или... 1565

• 14.11.16

  Об учете командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога на прибыль 1327

• 24.10.16

  Компания в связи с переводом сотрудников на работу в другую местность заключила для них договоры аренды жилых помещений. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые вносы, пени и штраф, включив в базу для начисления взносов стоимость аренды квартир сотрудникам. Суды трех инстанций (дело № А40-221105/2015) отменили его решение, указав на статью 169 ТК, которая предусматривает возмещение работникам расходов по переезду... 2658

• 14.10.16

  В письме от 14.09.16 № 03-04-06/53726 Минфин рассмотрел вопросы исчисления НДФЛ и налога на прибыль в случае оплаты организацией проживания свои работников. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в... 3927

• 14.10.16

  Об НДФЛ и налоге на прибыль в случае оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников 2257

• 28.09.16

  В письме от 31.08.16 № 03-04-09/50917 Минфин рассказал об НДФЛ с оплаты работодателем проезда работника, направляемого работодателем на обучение, к месту обучения и проживания в месте обучения. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, ... 7 4132

• 27.09.16

  Довольно часто на практике встречается следующая ситуация: организация на ОСНО арендует жилое помещение и предоставляет его в пользование своего сотруднику (например, если работник переехал на работу в другую местность). Казалось бы, бытовая ситуация. Однако для бухгалтера становится актуальным вопрос – нужно ли платить НДС со стоимости арендной платы? 6757

• 14.09.16

  Комментарий к Письму Минфина РФ от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531. 1700

• 08.08.16

  Согласно трудовому договору заместителю руководителя компании предоставлялось жилое помещение на период действия трудовых отношений. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, признав это выплатой работнику в натуральной форме. По мнению фонда, услуги по предоставлению жилья являются составной частью зарплаты, поскольку обусловлены трудовыми отношениями и напрямую связаны с трудовой деятельностью,... 3596

• 01.08.16

  В письме от 14.06.16 № 03-03-06/1/34531 Минфин напомнил о необложении НДФЛ компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Статьей 169 Трудового кодекса предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду, расходы по... 6342

• 01.08.16

  О налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль возмещения расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность 5118

• 19.07.16

  О начислении страховых взносов на суммы возмещения иногородним работникам расходов по найму жилого помещения 1555

• 15.03.16

  Компания компенсировала двум работникам расходы по найму жилья при работе не в месте расположения компании. По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, решив, что указанная компенсация обусловлена трудовыми отношениями, связана с трудовой деятельностью, носит систематический характер, в связи с чем подлежит включению в базу для начисления взносов. Суды трех инстанций (дело №... 1988

• 01.02.16

  В письме от 15.01.16 № 03-03-07/803 Минфин указал, что расходы по аренде жилого помещения, предназначенного для проживания в нем командированных работников, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль за период, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники, на основании документов, косвенно подтверждающих... 3845

• 31.01.16

  О подтверждении расходов на аренду жилого помещения для командированных работников 3011

• 15.06.15

  При укомплектовании персоналом объектов, находящихся в другой местности, а также для реализации гарантий социальной защиты работников при их переезде к месту работы в другую местность работодатель (Общество) предоставляет работникам жилые помещения. Обязанность по предоставлению жилья закреплена в локальном нормативном акте Общества. Для реализации указанных гарантий Общество намерено заключать с физическими и юридическими лицами договоры аренды жилых помещений для проживания своих работников, по которым на стороне арендатора выступает Общество. Арендованные жилые помещения будут переданы в пользование работникам по акту приема-передачи. Плата за проживание с работников не взимается. Коммунальные платежи работники оплачивают самостоятельно. Каков порядок обложения налогом на прибыль, НДС, НДФЛ и страховыми взносами операций по передаче в пользование своим работникам жилых помещений, арендованных Обществом? 31383

• 09.10.14

  В проверяемом периоде компания арендовала двухкомнатную квартиру в другом городе для проживания командированных работников. В арендную плату были включены коммунальные услуги, вывоз мусора, клининговые услуги один раз в неделю, услуги связи (телефон, интернет). По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерное отражение расходов по аренде квартиры в другом городе при... 5 4620

• 18.09.14

  В письме от 5 августа 2014 г. N 03-04-06/38542 Минфин указал, что согласно статье 169 Трудового кодекса при переезде работника по договоренности с работодателем на работу в другую местность работнику должны возмещаться расходы на переезд с семьей, провоз имущества, обустройство на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Необходимо учитывать, что положения... 2581

• 18.09.14

  Об НДФЛ с оплаты (возмещения) новым работодателем работнику расходов на переезд к новому месту работы и наем жилья 1941

• 31.07.14

  Компания арендует жилое помещение для иногороднего сотрудника. Признается ли такая оплата аренды доходом работника, с которого нужно удержать НДФЛ? Да, признается, ответил Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-04-05/21026. Позиция Минфина Налоговым кодексом установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК... 2639

• 17.07.14

  В Минфин поступило письмо от физлица, которому при найме на работу было поставлено условие об обязательном проживании в квартире, арендованной для него работодателем. При увольнении через 4 месяца работы у сотрудника был удержан НДФЛ со стоимости аренды квартиры, равной 87 тысячам рублей в месяц. Считая эту цифру завышенной, бывший работник, задавая налоговой инспекции вопрос о правомерности удержания, заодно поинтересовался - как следовало... 1581

• 13.05.14

  Организация хочет арендовать двухкомнатную квартиру для иностранных сотрудников - для всех, кто будет приезжать в организацию работать. Арендодатель - физическое лицо. Возможно ли учесть в бухгалтерском и налоговом (налог на прибыль) учете расходы на аренду, в том числе за период, когда в арендуемой квартире сотрудники проживать не будут, при том, что квартира бронируется для последующего проживания иностранных работников? 5610

• 09.12.13

  Согласно статье 92 ЖК РФ, служебные жилые помещения относятся к специализированному жилищному фонду и предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, государственным или муниципальным унитарным предприятием, учреждением, а также в связи с назначением на государственную должность или избранием на выборные должности в органы государственной власти (ст. 93 ЖК РФ). Но что же делать и чем руководствоваться тем организациям, которые являются коммерческими и работники которых имеют необходимость в предоставлении служебного жилья? Такие правоотношения регулируются нормами ГК РФ, а именно статьей 606 главы 34 ГК РФ, статьей 671 ГК РФ, которые предусматривают аренду жилья для работника на определенный срок. 6564

• 11.11.13

  Организация доказала, что оплата аренды жилья, предоставленного работнику, переехавшему из другой местности, не облагается НДФЛ. 5464

• 06.11.13

  Если работодатель возмещает сотрудникам стоимость аренды жилья, последние получают экономическую выгоду. А значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206). Компенсационны выплаты, связанные в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведены в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Среди них, например,... 1556

• 12.09.13

  В письме от 26.08.2013 № 03-04-06/34883 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация планирует арендовать квартиру для работника, трудовым договором с которым предусмотрена ее оплата. Согласно условиям предварительного договора аренды оплата производится авансом за 3 месяца вперед. В какой момент следует удержать НДФЛ из доходов работника? Финансовое ведомство разъяснило, что оплата аренды квартиры организацией является для... 2503

• 24.05.13

  Минфин также ответил и на вопрос об учете компенсации затрат на переезд и обустройство работника в расходах организации. Ведомство считает, что подъемные могут быть учтены в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора. 1703

• 22.12.11

  Организация вправе учесть в расходах суммы возмещения коммунальных платежей за жилье, арендованное сотрудником на период командировки, и не удерживать НДФЛ с них 2963

• 16.12.11

  Отправляя сотрудников в длительные командировки, компания арендует для них квартиры. При этом в стоимость аренды не входят коммунальные платежи. Их сотрудники оплачивают на основании отдельных квитанций. А после организация возмещает им расходы. Минфин России в письме от 05.12.2011 г. № 03-03-06/1/802 разъяснил, что коммунальные платежи в этом случае включаются в состав расходов по найму жилого помещения, предусмотренных п. 3 ст. 217... 1160

• 02.12.11

  Затраты на аренду жилья для будущего работника, с которым еще не заключен трудовой договор, в расходах не учитываются 2121

• 30.11.11

  Расходы на оплату жилья работникам организации – гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения трудового договора. В период, когда договор не заключён и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на... 1145

• Для выполнения определенных видов работ иногда проще найти иностранного работника, нежели соотечественника. Поскольку такому сотруднику необходимо где-то жить, организация, взяв на себя все расходы по аренде заветных квадратных метров, практически покупает преданность заморского персонала. Осталось разобраться с налогообложением бонусов. 1854

• 18.12.07

  Наша организация арендует у физического лица - гражданина РФ жилое помещение, сумма аренды перечисляется безналичным путем, функции налогового агента по перечислению НДФЛ выполнены. Сумму арендной платы организация относит на внереализационные расходы (счет 91-2), не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль, за исключением тех дней, когда там находятся командированные работники из Москвы, хотя фактически там проживают работники, находящиеся на вахте. Сейчас обсуждается вопрос об аренде еще двух квартир, поскольку расширяется штат. Можно ли относить расходы по аренде еще двух квартир на себестоимость? Если нет, то как лучше учитывать? Не возникает ли каких-либо налоговых (и не только) последствий у организации? 6952

• 21.08.07

  В соответствии с письмом Минфина РФ от 09.08.2007 № 03-04-06-01/288, если фирма оплачивает аренду жилья для сотрудника, направленного на постоянную работу за границу, то стоимость аренды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом работник, не обладающий статусом резидента РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%. Статус налогового резидента восстанавливается в случае проживания на территории РФ более 183 дней в налоговом периоде.... 1022

Многие граждане из-за специфики трудовой деятельности вынуждены часто менять местожительство. Этот вопрос требует особого внимания со стороны нанимателя. В случае с военными и государственными гражданскими служащими в роли нанимателя выступает государство.

Законодательством установлено, что прибывшие в другой населенный пункт лица должны быть обеспечены служебной жилплощадью. Если такой возможности у госструктуры нет, остается единственный выход – снимать квартиру, за найм которой можно потом получить компенсацию.

Определение понятия

Денежная компенсация за аренду служебной жилплощади – это форма социальной поддержки, позволяющая реализовывать право военных и госслужащих на бесплатное получение жилья во время исполнения служебных обязанностей вдали от постоянного местожительства.

Статья 15 ФЗ «О статусе военных» гарантирует военным, приехавшим на новое место, предоставление жилплощади. Согласно этому закону, военные вместе со своими семьями должны быть обеспечены жильем до того, как получат квартиру по регламентированным нормам. Если у подразделения нет подходящей квартиры, оно самостоятельно снимает помещение для семьи военного. По желанию служащего может быть выплачено возмещение за аренду в порядке, установленном законодательством.

Компенсация за поднаем жилья

Нормативно-правовой акт, регулирующий предоставление компенсаций за жилье военных – Постановление Правительства от 31.12.2004 г. №909, впоследствии дополненное приказом Министерства обороны №235. Порядок компенсации арендованного жилья госслужащим регулируется Постановлением от 27.10.2012 г. №1103.

Размер возмещения зависит от суммы, прописанной в договоре найма.

Выплата не может превышать предельных величин, закрепленных в различных регионах РФ. В Москве и Санкт-Петербурге возмещение равно 15000 рублей, в больших городах – 3600, в иных населенных пунктах – 2700.

Сумма увеличивается на 50% , если военнослужащий проживает с тремя и более членами семьи.

Приказ Министерства обороны регулирует отдельные случаи. Так, например, при гибели военнослужащего во время прохождения службы семье, состоящей как минимум из четырех человек, также полагается возмещение.

Кому положено?

В категорию получателей входят военные – граждане РФ, служащие по контракту, и члены их семей. На средства могут рассчитывать граждане РФ, уволенные со службы, и семьи таких лиц. Нужно учитывать, что обеспечение контрактника служебной квартирой сохраняет за ним право на постоянное жилье.

Компенсация также полагается сотрудникам следующих ведомств:

• ФСИН;
• Федеральная противопожарная служба;
• органы по контролю за оборотом наркотиков;
• таможенные органы РФ;
• органы ОВД.

Компенсация за поднаем жилья сотрудника полиции регулируется ФЗ «О социальных гарантиях сотрудников ОВД».

Период выплаты

Конституционный суд в постановлении от 27.02.2012 г. №3-П указывает, что военные наделены правом на получение возмещения за найм квартиры вне зависимости от срока их постановки на учет. В постановлении говорится о том, что возмещение денежных средств, потраченных на аренду жилья, носит преходящий характер до момента обеспечения служебной или собственной жилплощадью.

В Постановлении уточняются сроки осуществления выплат военнослужащим:

• – граждан РФ, проходящих службу по контракту, и их родственников. Выплаты производятся со дня подписания договора съема, но не раньше включения контрактника в список на предоставление жилплощади специализированного жилфонда. Начисление денег завершается с месяца, перед которым были утрачены основания для получения денежных средств.
• Для российских граждан, уволенных со службы, и их семей. Выплаты прекращаются с месяца, перед которым уволенный гражданин утратил право получения средств.

Расчет

Порядок выплат отражен в Постановлении РФ от 18.09.2015 г. №989. В частности, изменен порядок расчета выплат российским военным, имеющим звания офицера, прапорщика или мичмана. Выплата производится в размере фактических затрат, но не более сумм, установленных на основании нормативов площади квартиры, и максимально допустимой стоимости съема 1 м 2 общей площади жилья, ежегодно устанавливаемой Министерством труда РФ.

Нормативы площади жилья для расчета выплат установлены в размере:

• 24 м 2 – одному контрактнику, либо уволенному лицу;
• 36 м 2 – для семейной пары;
• 43 м 2 – для семьи из трех человек;
• по 12 м 2 – на каждого члена семьи, если в ней четыре человека и более.

Также установлены максимально допустимые размеры денежных выплат солдатам, сержантам, матросам или старшинам, служащим по контракту, либо уволенным со службы.

В Москве и Санкт-Петербурге эти суммы достигают 15000 рублей, в крупных городах – до 3600 рублей, в иных населенных пунктах – до 2700. Если в семье четыре человека и более, выплаты увеличиваются на 50%.

Если размеры выплат офицерам, прапорщикам и мичманам окажутся меньше указанных лимитов, возмещение будет произведено в размере фактических затрат.

Нормативы по выплатам обновляются каждый год и имеют привязку к каждому региону.

Так, например, в 2019 году для семьи из трех человек военного в звании офицера, прапорщика или мичмана, выплаты за съем жилплощади составят:

• в г. Ростове-на-Дону: 43 м 2 * 324,97 (по нормативу) = 13973,71 рубля ;
• в г. Москве: 43 м 2 * 482,99 (по нормативу) = 20768,57 рублей .

Как получить?

По прибытии в воинскую часть военный и члены его семьи должны пройти регистрацию по новому местожительству (по адресу военной части). Чтобы получить компенсацию, нужно встать на учет и пройти комиссию. Комиссия на основании предоставленных документов принимает решение о предоставлении средств.

Возмещение может назначаться и задним числом, т. е. деньги, самостоятельно уплаченные за съем, возмещаются до принятия решения о выплате. При определении порядка назначения выплат комиссия помимо Положения №909 ориентируется также на Инструкцию о предоставлении военнослужащим служебной жилплощади № 1280.

Претенденты на компенсацию подают на имя командира части рапорт, где нужно указать следующее:

• дата прибытия на новое место;
• наименование населенного пункта, где арендуется жилье;
• размер аренды.

Также в рапорте обязательно нужно сообщить об истечении срока действия договора.

На имя военнослужащего открывается банковский счет, на который каждый месяц будут приходить деньги. Если состав семьи увеличивается, возрастает и компенсация. Когда рождается второй ребенок, контрактник подает рапорт вместе с обновленной справкой о составе семьи и копией свидетельства о рождении.

Номера лицевых счетов хранятся в финансовых органах воинской части. Это необходимо для обеспечения надлежащего контроля над расходованием денежных средств. Следует отметить то, что если контрактник снимает квартиру у родственников, право на получение возмещения все равно сохраняется. В этом случае также составляется договор найма жилья, подается тот же пакет документов и открывается счет.

Законодательство не предусматривает регистрацию нанимателем в налоговых и государственных регистрационных органах договора аренды.

Выплаты денег за съем жилья военными и их семьями осуществляются каждый месяц через финансово-экономические подразделения по месту прохождения службы на основании приказа командования.

При нарушении прав на предоставление компенсации можно обратиться в военную прокуратуру по месту прохождения службы. Можно подавать коллективные обращения.

Сбор и подача документов

Комплект документов, необходимых для получения денежного возмещения за аренду жилплощади, определен приказом Министерства обороны РФ от 16.06.2005 г. №235.

Решение о выплате принимается на основании пакета документов, включающего:

• рапорт;
• ксерокопия договора аренды жилья, в котором отражена площадь квартиры и стоимость съема;
• справки из военной части, отражающие состав семьи контрактника;
• выписки из приказа о зачислении контрактника в список личного состава части;
• ксерокопии паспортов военного и членов семьи со штампами о регистрации на новом месте;
• свидетельства о рождении (для детей младше 14 лет).

Требовать дополнительные документы командование не может, поскольку это исчерпывающий список согласно законодательству.

Возможные причины отказа

В Постановлении от 31.12.2004 г. №909 и Приказе Минобороны от 30.12.2010 г. №1280 «О предоставлении военным жилья» говорится, что возмещение расходов на съем жилплощади выплачивается российским военным-контрактникам и их семьям, не обеспеченным пригодным для проживания жильем. Выплаты производятся за счет средств Минобороны РФ в размерах, обозначенных в договоре найма, но не более установленных лимитов.

Из данной нормы следует, что одного занятия очереди на служебную квартиру мало.

Нужно, чтобы подходящей по нормам жилплощади в ведомстве не оказалось. В таком случае военнослужащий сможет снять жилье и получить за него компенсацию.

Если предоставленное служебное жилье не соответствует установленным нормам, военный может от него отказаться. Основанием для отказа в последующей выплате поднаемных это не может являться. В такой ситуации отказ необходимо оспорить. Помимо этого, отказ контрактника от предложенной квартиры не является поводом для исключения его из очереди. Отказываться от жилплощади можно столько раз, сколько она будет предложена, однако отказ нужно аргументировать.

Самая распространенная причина отказа в предоставлении компенсации – неполный комплект поданных документов или неправильное оформление одного из них . Военнослужащему нужно в обязательном порядке сняться с учета по предыдущему месту жительства и зарегистрироваться на новом месте. При соблюдении этих условий вероятность отказа в возмещении расходов на съем жилья минимальна.

Что делать уволенным?

Правом на получение возмещения наделены все военнослужащие, независимо от того, когда они были уволены, при условии невозможности обеспечения их жильем. Посредством таких мер устраняется социальная несправедливость в армии по отношению к уволенным со службы лицам и признанным нуждающимися.

Порядок выплаты возмещения уволенным военным и членам их семей, признанным нуждающимися в получении жилья, определен Постановлением №909. При смене местожительства такими гражданами при невозможности получения ими жилья уполномоченные органы принимают решение о выплате средств.

Выплаты производятся каждый месяц на основании договора аренды, составленного в письменном виде.

Предоставление средств прекращается с месяца, перед которым гражданин был уволен и утратил таким образом основание для получения средств (ФЗ «О статусе военнослужащих»).

Денежные выплаты семьям уволенных и погибших после увольнения служащих производятся в течение одного года с момента смерти гражданина. В целом, размеры и порядок получения компенсации те же, что и для действующих контрактников.

Оплачивать работнику жилье на новом месте работодатель не обязан, но может . Условие об этом должно быть указано:

(или) в трудовом договоре с работником;

(или) в коллективном договоре, если наем работников из других регионов для вашей компании обычное дело.

При этом в договоре может быть прописано, что работодатель арендует работнику квартиру либо что компенсирует последнему расходы на аренду.

Надо ли начислять НДФЛ

В Минфине считают, что оплаченная организацией для иногороднего или иностранного работника - его доход в натуральной форме (Письма Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, от 03.06.2008 N 03-04-06-01/149, от 28.05.2008 N 03-04-06-01/142).

А если это доход (Статьи 41, 208, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), то он должен облагаться НДФЛ (Пункт 1 ст. 210 НК РФ): по ставке 13%, если работник резидент или высококвалифицированный иностранец (Пункты 1, 3 ст. 224 НК РФ), или по ставке 30%, если он нерезидент (Пункт 3 ст. 224 НК РФ). Работодатель в этом случае выступает налоговым агентом (Пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ) и должен удержать налог из денежных выплат сотруднику, в частности из зарплаты (но не более 50% от нее) (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).

По мнению Минфина, не облагается налогом (как компенсация) только возмещение расходов по самому переезду (Письма Минфина России от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165, от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255), но не по проживанию работника на новом месте (Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22). Минфин считает, что оплату аренды жилья для работника надо , так как такая компенсация не поименована в ст. 217 НК РФ (посвященной доходам физлица, освобожденным от налогообложения).

Однако суды не согласны с таким подходом (Постановления ФАС ЗСО от 17.11.2010 по делу N А45-26455/2009; Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2010 N 09АП-30496/2010-АК; ФАС ВВО от 24.06.2008 по делу N А43-28282/2007-37-943). По их мнению, работодатель вправе оплатить работнику в связи с переездом, кроме подъемных, еще и аренду квартиры в размере, установленном в договоре (Статьи 164, 165, 169 ТК РФ). Тогда аренда квартиры тоже будет компенсационной выплатой и не должна облагаться НДФЛ (Пункт 3 ст. 217 НК РФ). Причем в одном из решений суд прямо указал, что под обустройством работника на новом месте предполагается в том числе и предоставление ему жилья за счет компании (Постановление ФАС МО от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08).

А если работодатель привлекает на работу иностранца, то он не просто может обеспечить его жильем, но и обязан это сделать в силу Закона (Пункт 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В таком же ключе высказывались и суды (Постановления ФАС МО от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08; ФАС ЦО от 11.12.2007 по делу N А48-717/07-2). Поэтому о начислении НДФЛ в такой ситуации вообще не должно быть и речи.

В общем, если вы не начислите НДФЛ, то наверняка придется отстаивать эту позицию в суде. Но шанс на победу вполне реален.

Надо ли начислять страховые взносы

Здесь ситуация точно такая же, как и с НДФЛ. По Закону вы имеете право компенсации, связанные с переездом работника, страховыми взносами не облагать (Подпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее - Закон N 212-ФЗ)). Но о возмещении расходов на жилье в Законе ничего не написано. Поэтому Минздравсоцразвития (так же как и Минфин с налоговиками) указывает, что не облагаются взносами только компенсации, касающиеся самого переезда работника на новое место, а не проживания (Пункт 3 Письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19; ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Разница с НДФЛ здесь только в том, что полученный доход в виде оплаченной аренды поможет быстрее достигнуть лимита выплат, начиная с которого уже не нужно начислять страховые взносы (в 2011 г. - 463 тыс. руб.) (Части 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Со взносами "на травматизм" дело обстоит не намного лучше. На первый взгляд начислять их на арендную плату за квартиру не нужно (Подпункт 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)). Но в Законе 125-ФЗ, регулирующем уплату взносов "на травматизм", используются те же формулировки, что и в Законе N 212-ФЗ, посвященном страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Поэтому, скорее всего, чиновники еще выскажутся по этому поводу не в пользу налогоплательщика. Для этих взносов никакого лимита выплат нет.

Судебной практики по вопросу начисления взносов на арендную плату пока нет. Но в части компенсаций нынешние правила начисления страховых взносов похожи на правила начисления ранее действовавшего ЕСН. Поэтому при решении споров можно обратиться к аргументам судебных решений, в которых арендная плата не облагалась единым социальным налогом (Постановления ФАС ЗСО от 17.11.2010 по делу N А45-26455/2009; ФАС ВВО от 24.06.2008 по делу N А43-28282/2007-37-943).

Можно ли учесть арендную плату в "прибыльных" расходах

По этому вопросу Минфин высказывался не раз и не всегда одинаково. Судя по последним разъяснениям, арендную плату можно учесть как расходы на натуральную оплату труда (Статья 255 НК РФ). Это относится к случаям, и когда работодатель сам оплачивает аренду (Письма Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, от 12.11.2009 N 03-03-06/2/223), и когда возмещает работнику такие расходы (Письма Минфина России от 28.10.2010 N 03-03-06/1/671, от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165). Но в любом случае в расходах не может быть учтено более 20% от зарплаты работника. Поскольку именно такая ее часть может быть выплачена ему в неденежной форме (Статья 131 ТК РФ). Однако с мнением чиновников сложно согласиться. В частности, какая может быть неденежная форма, если мы выдаем работнику деньги на аренду квартиры? К тому же НК не ставит в зависимость учет расходов и выполнение требований других отраслей права, в том числе трудового. И однажды суд отклонил ссылки налоговиков на 20%-ное ограничение от суммы зарплаты, поскольку трудовые и налоговые отношения - это все-таки разные вещи (Постановление ФАС ЦО от 29.09.2010 по делу N А23-5464/2009А-14-233).

Более того, Минфин считает, что условие об оплате аренды за работника должно быть указано в трудовом договоре.

В итоге налоговые органы иногда "снимают" расходы на аренду жилья как необоснованные. Но суды в этом вопросе их не поддерживают. Есть решения, в которых говорится о том, что затраты на аренду жилья могут быть учтены в расходах на оплату труда (Пункты 4, 25 ст. 255 НК РФ), если предоставление жилья работникам за счет работодателя было необходимо для исполнения ими своих трудовых обязанностей (Постановление ФАС ПО от 14.07.2009 по делу N А65-27027/2007). При этом в одном из решений суд отметил, что список прочих расходов в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором, открытый (Постановление ФАС ЦО от 15.04.2010 по делу N А35-5556/2009).

Сухой остаток - учесть в расходах стоимость аренды жилья для работника можно в полном размере как:

(или) расходы на оплату труда;

(или) прочие расходы (Подпункты 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обсуждаем с руководителем

Самый беспроблемный вариант предоставить работнику жилье - арендовать квартиру за счет компании и условие об этом прописать в трудовом договоре с работником. Правда, налогов тогда придется заплатить больше. Если же не указывать такое условие в договоре, то налогов будет меньше, однако возможны претензии со стороны контролеров.

А теперь попытаемся обобщить налоговые последствия и риски для каждой ситуации в таблице. Также рассмотрим случай, когда условие об аренде жилья для работника не прописывается ни в трудовом, ни в коллективном договоре. Варианты учета, которые наиболее выгодны для организации, но которые вызовут больше всего вопросов у контролирующих органов, мы назвали опасными. А к безопасным отнесли те варианты, которые предлагают сами представители ведомств.

Условие об аренде	Вариант учета	Надо ли начислять НДФЛ	Надо ли начислять страховые взносы	Можно ли учесть в расходах для целей налогообложения
указано в трудовом или коллективном договоре (работодатель арендует работнику жилье или компенсирует ему стоимость аренды)
	безопасный			да, но в размере не более 20% от зарплаты работника
не указано ни в трудовом, ни в коллективном договоре
	безопасный

Если нет желания спорить, то, возможно, более простым решением вопроса станет обычное увеличение зарплаты работнику, чтобы он сам мог снимать жилье без ущерба для своего материального положения. И про аренду вообще ни в каких документах ничего не надо упоминать. Конечно, с увеличенной зарплаты нужно будет начислять НДФЛ (Пункт 1 ст. 210 НК РФ), страховые взносы (Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), взносы "на травматизм" (Пункт 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Но по крайней мере учесть все расходы при расчете налога на прибыль можно будет в полном размере (Статья 255 НК РФ). И вопросов у налоговиков не будет.

Государство заботится о том, чтобы его защитники и их семьи были обеспечены жильем. Разрабатываются программы ипотеки и субсидирования, на накопительные счета офицеров поступают соответствующие средства.

Однако до того времени, как получится обзавестись собственной квартирой, военнослужащим тоже нужно где-то жить. Как правило, приходится снимать квартиру или дом, что приводит к дополнительным тратам. Эти средства государство частично компенсирует путем поднаема .

Давайте рассмотрим, как осуществляется оформление поднайма в 2019 году.

Общее понятие поднайма

Условия поднайма квартир в 2019 году

• посредством аренды военной частью муниципальных квартир;
• строительством собственных жилых домов Министерством обороны;
• выдачей ипотечного кредита.

Выбор поддержки в конкретном случае зависит от возможностей воинского подразделения. Если у него есть жилье в необходимом количестве, то военным оно предоставляется временно, до обеспечения собственной квартирой или домом.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.